Ревизия банковских операций

При наличии у ревизуемого предприятия расчетного счета в Госбанке ревизор, приступая к проверке банковских операций, должен получить из местной конторы Госбанка справку о наличии денежных средств на расчетном счете на 1-е число месяца, на которое был составлен последний баланс. Правильность отражения в балансе остатков денежных средств на расчетном счете может быть проверена также по выписке банка.

Банковские операции проверяют выборочно. При этом обращают внимание на полноту и тождественность записей оборота банка с записями, произведенными в ревизуемом предприятии, наличие при выписках банка первичных документов, подтверждающих каждую операцию.

Проверку банковских операций производят в следующем порядке. Вначале изучают и анализируют записи в журналах-ордерах (счет № 51 "Расчетный счет") и по корреспондирующим счетам за каждый отчетный месяц.

Все вызывающие сомнение записи сверяют с первичными документами, приложенными к выпискам банка, устанавливают характер и возможную недостоверность совершенных операций.

Отдельные журналы-ордера, отобранные ревизором, где по его мнению наиболее вероятны нарушения, проверяют на основе выписок банка особенно тщательно.

При проверке выписок банка обращают внимание на наличие даты и порядковых номеров, штампов местного отделения Госбанка, шифра операций, наличие подписей соответствующих лиц, правильность начального и конечного остатков денежных средств и подсчета оборотов.

При ревизии банковских операций проверяют правильность использования оборотных средств предприятия, выявляют случаи неправильного использования средств на приобретение оборудования, инвентаря, материалов и ценностей, а также на оплату различных услуг.